论文范文:高校基建工程内部审计案例研究 ---以 S 大学 G 工程为例

来源: 未知 作者:paper 发布时间: 2022-07-06 15:26
论文地区:中国 论文语言:中文 论文类型:工程管理
我国高等院校在办学方式、建设理念和资源配置等方面正在多元化快速发展,在密 切参与社会资源分配的同时,也肩负更多的责任。高校的内部审计的监督作用,相对于 高校职能部门
我国高等院校在办学方式、建设理念和资源配置等方面正在多元化快速发展,在密
切参与社会资源分配的同时,也肩负更多的责任。高校的内部审计的监督作用,相对于
高校职能部门以及企业单位的内部审计,尚存在不少欠缺之处。尤其是专业性强、资金
量大的基建工程,加大了内部审计工作的难度和复杂程度。本文的案例学校 S 大学位于
我国西北地区,但是由于经济技术的落后,使得该校内部审计机构存在一些缺陷,运行
机制尚不完善,希望本文可以为部分地区高校的内部审计建设带来一些新想法。
本文使用案例研究法和文献研究法,从基建工程内部审计的概念和理论入手,结合
实习经历,发现基建工程内部审计机制、程序、方法等方面存在的不足。通过阅读相关
审计实务指南和目前基建工程内部审计相关内容的前沿研究成果,结合该学校管理架构、
运行特点等情况和最新前沿审计技术方法,为该校的基建工程内部审计质量控制提出建
议。同时建立一个适合于高校基建工程内部审计的质量评价体系,协助高校管理评价内
部审计质量,以达到其监督职能并为高校治理的增值做出贡献。
以 S 大学 G 工程为例,发现了基建工程内部审计存在的一些问题。第一,在工程前、
中期阶段的内部审计过程中,未充分落实全过程跟踪审计,没有利用新兴的内部审计信
息技术,同时忽视了技术审计的重要性;第二,在工程竣工结算的外包审计过程中,针
对外包的第三方审计单位,缺乏足够的管理监督;第三,在完成审计程序后,未发布基
于全过程的跟踪审计报告,同时对审计结果的利用不够充分。产生这些问题的原因主要
在于内部审计部门制度建设不完善,比如:内部审计人员力量不足、基建工程内部审计
工作手册不完整、审计定位模糊造成的审计职责混乱等问题。
针对上述 S 大学基建工程内部审计存在的问题,本文提出了以下几点建议:第一,
认真落实工程前、中期阶段的审计工作,并优化审计技术和方法,如统筹规划分项分部
审计过程、强调技术审计并建立内部审计信息系统;第二,全面控制外包单位的审计质
量,降低审计风险;第三,在审计的最后阶段,形成基于全过程的全过程跟踪审计工作,
要加强对审计结果的利用,强调审计结果的公开透明。同时,为了保障上述优化建议的
实施,还应当完善内部审计部门制度建设,比如建立基于审计项目质量的考评制度,增
强内部审计机构独立性,清晰审计定位并增加专业的工程审计人员。
通过以上的优化建议和措施,可以将内部审计业务细分至基建工程审计,力求将审
计工作做到高效、精确、真实,可以最大力度地展现内部审计监督评价职能的作用。
关键词:高等院校;基建工程;内部审计
ABSTRACT
Chinese colleges and universities are diversifying and developing rapidly in terms of
school running methods, construction concepts, and resource allocation. While closely
participating in the distribution of social resources, they also shoulder more responsibilities.
Compared with the internal audit of the functional departments of colleges and enterprises,
the internal auditing function of colleges and universities still has many deficiencies. In
particular, infrastructure projects with strong professionalism and large amount of capital
increase the difficulty and complexity of internal audit work. The case school S University in
this article is located in the northwest of China, but due to the backwardness of the economy
and technology, the internal audit institution of the school has some defects and the operating
mechanism is not perfect.
This article uses the case study method and the literature research method, starting from
the concept and theory of internal audit of infrastructure projects, combined with internship
experience, and found the deficiencies in the internal audit mechanism, procedures, methods
of infrastructure projects. By reading the relevant audit practice guide and current
cutting-edge research results of the internal audit of infrastructure projects, combined with the
school's management structure, operating characteristics and the latest cutting-edge audit
technology methods, it provides recommendations for the school's internal audit quality
control of infrastructure projects. At the same time, a quality evaluation system suitable for
internal audit of university infrastructure projects is established to assist university
management in evaluating the quality of internal audit, so as to achieve its supervisory
function and contribute to the added value of university governance.
Taking the G project of S University as an example, some problems in the internal audit
of infrastructure projects were found. First, in the internal audit process before and during the
project, the full-process follow-up audit was not fully implemented, and the emerging internal
audit information technology was not used, while the importance of technical audit was
ignored; second, the outsourcing of the project completion settlement In the audit process, for
outsourced third-party audit units, there is a lack of adequate management and supervision.
Third, after completing the audit procedures, the follow-up audit report based on the entire
process has not been issued, and the use of audit results is not sufficient. The reasons for these
problems are mainly due to the imperfect internal audit department system construction, such
as: insufficient internal audit personnel strength, incomplete internal audit work manual of
infrastructure projects, and confusion in audit duties caused by vague audit positioning.
In response to the above-mentioned problems in the internal audit of the S University ’s
capital construction projects, this article puts forward the following suggestions: First,
conscientiously implement the pre-term and mid-term audit work of the project, and optimize
the audit technology and methods, such as overall planning of the sub-branch audit process ,
Emphasizing technical audits and establishing internal audit information systems; Second,
comprehensively control the audit quality of outsourcing units and reduce audit risks; Third,
in the final stage of auditing, we must strengthen the use of audit results and emphasize the
openness and transparency of audit results, And establish an evaluation system based on audit
project quality. At the same time, in order to ensure the implementation of the above
optimization recommendations, the system construction of the internal audit department
should be improved, the independence of the internal audit institution should be strengthened,
the audit positioning should be clear, and professional engineering auditors should be added.
Through the above optimization suggestions and measures, the internal audit business
can be subdivided into capital construction audits, and strive to make the audit work efficient,
accurate, and true, and can maximize the role of the internal audit supervision and evaluation
function.
Keywords: Colleges and universities; infrastructure projects; internal audit
目录
1.引言............................................................................................................................1
1.1 研究背景............................................................................................................. 1
1.2 研究意义............................................................................................................. 2
1.2.1 理论意义......................................................................................................2
1.2.2 实践意义......................................................................................................2
1.3 研究思路与方法................................................................................................. 3
1.3.1 研究思路......................................................................................................3
1.3.2 研究内容......................................................................................................4
1.3.3 研究方法......................................................................................................5
1.4 国内外文献综述................................................................................................. 5
1.4.1 国内文献研究..............................................................................................5
1.4.2 国外文献研究..............................................................................................7
1.4.3 研究述评......................................................................................................9
2.基建工程内部审计概述及相关理论基础..............................................................11
2.1 基建工程内部审计概述................................................................................... 11
2.1.1 建设项目内部审计....................................................................................11
2.1.2 高校基建工程内部审计............................................................................12
2.1.3 内部审计业务外包管理............................................................................13
2.2 理论基础........................................................................................................... 14
2.2.1 委托代理理论............................................................................................14
2.2.2 价值增值理论............................................................................................15
2.2.3 交易成本理论............................................................................................15
3. S 大学基建工程内部审计案例介绍.....................................................................17
3.1 S 大学内部审计的发展历程和机构设置....................................................... 17
3.2 S 大学基建工程的审计模式和审计实施办法............................................... 18
3.2.1 S 大学基建工程内部审计模式................................................................18
3.2.2 S 大学基建工程采用合作外包模式的原因............................................19
3.2.3 S 大学基建工程审计实施办法................................................................19
3.3 S 大学 G 工程内部审计案例........................................................................... 20
3.3.1 S 大学 G 工程基本状况介绍....................................................................20
3.3.2 S 大学 G 工程内部审计流程....................................................................22
4. S 大学基建工程内部审计存在的问题及原因分析.............................................32
4.1 S 大学基建工程内部审计存在的问题........................................................... 32
4.1.1 工程前、中期内部审计存在的问题........................................................32
4.1.2 工程后期外包审计存在的问题................................................................33
4.1.3 审计结果及后续审计中存在的问题........................................................34
4.2 S 大学基建工程内部审计存在问题的原因分析........................................... 35
4.2.1 内部审计力量有待增加............................................................................35
4.2.2 工程项目内部审计工作手册不完善........................................................36
4.2.3 审计职责与管理职责存在交叉,审计定位模糊....................................38
5. S 大学基建工程内部审计项目的优化建议.........................................................39
5.1 加强工程前、中期的审计工作...................................................................... 39
5.1.1 利用审计联席会议,深入工程前、中期审计........................................39
5.1.2 建立基建工程内部审计信息系统............................................................40
5.1.3 强调工程技术审计....................................................................................40
5.1.4 统筹各分部分项的审计过程....................................................................41
5.2 强化工程后期对外包审计单位的控制.......................................................... 41
5.2.1 优化外包审计机构资质评审制度............................................................41
5.2.2 就外包审计机构的审计计划、审计重点达成一致意见........................42
5.2.3 加强与外包审计机构的沟通,注重监督管理........................................43
5.2.4 建立严格的责任追究制度........................................................................43
5.3 加强对审计结果的利用................................................................................... 44
5.3.1 注重对外包审计结果的复核评价............................................................44
5.3.2 编写全过程跟踪审计报告.......................................................................44
5.3.3 审计结果公开,审计成果共享................................................................45
5.3.4 建立后续审计制度....................................................................................46
5.4 S 大学基建工程内部审计优化建议的保障措施........................................... 46
5.4.1 提高基建工程内部审计人员的数量和职业素养....................................46
5.4.2 建立完善的内部审计规章制度................................................................46
5.4.3 清晰审计定位,明确审计对象................................................................49
5.4.4 提高对基建工程内部审计的重视,增强其独立性................................50
6.研究结论与展望......................................................................................................51
6.1 研究结论........................................................................................................... 51
6.2 研究展望........................................................................................................... 52
附录..............................................................................................................................53
中国内部审计质量评估标准.................................................................................. 53
参考文献......................................................................................................................54
致谢..............................................................................................................................58
新疆财经大学硕士学位论文
1.引言
1.1 研究背景
高等院校为我国社会各个工作岗位输送专业人才,而专业人才是我国国家发
展的重要支柱和活力的来源。在我国经济社会从高速发展向高质量发展的过程中,
对人才的需求越来越强烈,与此相对应的是,我国高等院校在办学方式、建设理
念和资源配置等方面也正在多元化快速发展,国家给予更多的支持和更灵活的资
源分配方式,在密切参与社会资源分配的同时,肩负更多的责任。面对高校发展
规模和运营效率不断增加的情况,如果内部管理和监督工作不能有效发挥作用,
那么,将会造成社会资源的浪费,难以承载起培养社会栋梁的重任,从源头上制
约我国社会经济的发展。而高校内部审计的效用,相对于高校职能部门以及企业
单位的内部审计,尚存在不少欠缺之处。
首先,高校的内部审计建设有待改进。中国内部审计协会于 2009 年发布了
《内部审计实务指南第 4 号—高校内部审计》,距今已将近 10 年。2015 年,教
育部发表了《关于加强直属高校内部审计工作的意见》,该意见是指导教育部直
属高校建立更有效的内部审计机制,加强高校的风险防控与风险管理,同时指导
我国其他高等院校紧随步伐,进一步细化内部审计组织结构,系统化、结构化内
部审计流程,强化内部审计职能和审计结果的利用程度,更好地为教育体系服务,
推动教育改革不断发展。
其次,基建工程审计活动较为复杂。各类工程项目的主要特点就是:专业性
强、周期长、相关联的关系细碎复杂,与此相对应的工程审计就有更高的难度和
更精细的要求。内部审计作为高校各项建设活动的监督者,理应起着提高资金使
用效率,保障资金安全,防止贪腐问题的重要作用。任务难、责任重,也就意味
着工程内部审计对内部审计人员的工作能力、道德思想、多方协同合作提出更高
的要求。因此,各个高校内的工程建设是热点,却也成了内部审计难点。由于内
部审计人员大多数为财务审计背景,专业的工程审计人员不足,以及尚未建立高
效的审计流程等原因,相当一部分高校通过项目外包缓解审计压力。内部审计外
包解决了一些工程内部审计的矛盾,同样也带来了不少问题。
最后,S 大学是位于我国西北地区的综合类高等院校,是国家一流学科建设
高校、国家 211 工程重点建设高校,占地 1794449.89 平方米,拥有良好的教学
科研条件。学校坚持走产学研一体化道路,发挥大综合、强应用的学科优势,在
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高校基建工程内部审计案例研究—以 S 大学 G 工程为例
国家的支持和帮助下,不断完善基础设施建设。但是,由于地处偏远,S 大学地
内部审计工作没有像内地高校一样得到足够的重视,很多审计规范、技术和制度
存在缺陷,内部审计结果的公开、利用也未做到位。因此,该校的内部审计工作
还需要不断改进。
1.2 研究意义
本文主要探讨高校基建工程内部审计质量控制措施目前存在的一些不足之
处,并提出相对应的建议以提高审计质量,其研究意义主要有以下几个方面。
1.2.1 理论意义
目前,我国一般性的内部审计理论正在探索中逐渐完善,但是,内部审计是
基于不同组织内部的部门,不同性质的组织其内部审计具有一定的独特性,因此,
不同组织体系的内部审计理论仍需进一步补充并在实践中完善。
(1)为内部审计理论建设提出可行性意见
我国对于内部审计的理论体系和文献研究主要针对于企业单位的内部审计
机构,对高校内部审计机构理论体系研究尚无足够可供借鉴的成功经验。尤其是
针对各高校外包审计业务的管理研究也不多。因此,薄弱的理论研究无法很好地
指导高校内部审计工作。本文在学习并研究国内外内部审计理论研究的基础上,
针对地方高校的特殊情况和基建工程的专业程序,思考优化高校内部审计机构和
制度的方法和手段,提出一些可供参考的意见和建议。
(2)建立基建工程内部审计质量评估框架
本文基于目前内部审计机构发布的《内部审计具体准则——内部审计质量控
制》、《中国内部审计质量评估手册》,借鉴《同济大学基建工程跟踪审计》,以高
校工程审计特点为依托,丰富内部审计质量评估框架,推动内部审计学科的建设。
有利于为高校内部审计操作提供针对性的理论支持,完善内部审计制度建设,促
使内部审计机构真正发挥出其监督管理的积极作用,为高校的增值管理做出一份
贡献。
1.2.2 实践意义
本文以我国西北地区的地方性高校 S 大学为例,S 大学所在地区的经济发展、
技术水平、人才数量等发展较为缓慢,可利用的资源以及管理水平均与我国东部、
中部地区有较明显的差距,因此,该校内部是审计工作在审计理念和审计方法、
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管理方式等方面尚有许多不足之处。
(1)有利于提升基建工程内部审计的实践水平
通过对 S 大学 G 工程的观察、研究和分析,发现内部审计业务实施过程中的
薄弱之处,并试图从内部审计机构设置、内部审计制度建设、内部审计外包管理、
内部审计质量评价体系等方面提出提高内部审计质量的建议,以此提升基建工程
内部审计水平,并依据《内部审计质量评估办法》建立一个适合高校基建工程内
部审计的审计质量评估办法,实现高等学校基建工程审计监督管理的目标。
(2)有利于强化高校对基建工程内部审计的认识
首先,提升高校领导对内部审计的重视程度以及内部审计的地位,可以很大
程度增加内部审计在高效管理中的话语权。其次,强化高校对基建工程内部审计
的认识可以提高对审计结果和审计建议的利用程度,减少履审履犯的情况,促进
高校内部审计机构建设,权责统一,高效利用资源并将管理审计运用到高校基建
工程审计中去。
(3)有利于为 S 大学基建工程内部审计体系提出建议
S 大学是位于我国西北地区的综合类高等院校,是国家一流学科建设高校、
国家 211 工程重点建设高校,同时也是由教育部国家西部重点建设十四所高校之
一,教育环境较为先进,师资优良。由于 S 大学是国家重点建设的高校,且其地
处偏远,国家对 S 大学的建设、发展以及科研支持都相当充足。因此,作者选择
以 S 大学为例研究西部地区高校基建工程内部审计的现状及主要问题,希望可以
抛砖引玉,为西北地区高校内部审计体系建设贡献一份力量。
1.3 研究思路与方法
1.3.1 研究思路
本文首先梳理了高校基建工程内部审计的相关文献综述,理清高校基建工程
内部审计目前的现状;在此基础上,从基建工程内部审计的概念和理论入手,结
合在 S 大学审计处的实习经历,发现其基建工程内部审计的现状及存在的问题。
结合相关数据,发现内部审计在基建工程审计工作中存在的机制、程序、方法等
方面的不足。通过阅读相关审计实务指南和目前基建工程内部审计的前沿研究成
果,结合该学校管理架构、运行特点等情况,结合最新审计技术方法,为该校的
基建工程内部审计机制进行优化,提出改善审计环境、技术和方法的相关建议。
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高校基建工程内部审计案例研究—以 S 大学 G 工程为例
引言
研究背景 文献综述
 研究意义
相关概述及理论基础
S 大学基建工程内部审计现状
基建工程内部审计案例介绍(G 工程)
高校基建工程内部审计的主要问题及原因分析
工程前、中期内部审计 工程后期外包审计 审计结果及后续审 产生问题的原
存在的问题 存在的问题 计中存在的问题 因分析
高校基建工程内部审计的优化建议
加强工程前、中期的 强化工程后期对外包
加强对审计结果 优化建议的保
内部审计工作 审计单位的控制
的利用 障措施
研究结论与启示
图 1-1 研究思路图
1.3.2 研究内容
本文主要研究的是高校基建工程内部审计的优化问题,根据 S 大学基建工程
内部审计的实施情况,阐述 S 大学在基建工程审计外包方面存在的问题,提出相
关优化建议。本文的结构安排如下:
第一章为绪论部分,包括文章的研究背景、研究意义、研究思路与方法以及
文献综述,为进行 S 大学基建工程审计外包的研究进行铺垫.
第二章为研究主题相关概念和理论基础,主要表明本文运用委托代理理论、
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价值增值理论和交易成本理论,为本文的研究提供理论依据。
第三章介绍了 S 大学内部审计部门,对其运行现状进行描述,并以 G 工程为
例,描述 G 工程的内部审计业务流程。
第四章是对 S 大学基建工程内部审计的主要问题进行分析,以 G 工程为例,
寻找 S 大学基建工程内部审计的不足之处并分析问题产生的原因。
第五章则是针对第四章发现的问题,对高校基建工程内部审计提出相关优化
建议,以及保证这些建议有序实施的保障措施。
第六章是描述本文的研究结论和启示,对本文研究做出总结,并对未来高校
基建工程内部审计做出展望。
1.3.3 研究方法
1、文献研究法。根据论文课题,通过图书馆、网络等途径收集、整理与高
校基建工程内部审计和审计外包相关的文献资料来进行研究。整理并收集了我国
近年实施的内部审计政策法规、工作规范,认真分析目前高校内部审计发展趋势,
借鉴行业相关先进理论和技术。
2、案例研究法。本文就是针对 S 大学基建工程内部审计的案例进行分析,
结合作者的实习经历,总结出完善其基建工程内部审计运行的措施和建议。
1.4 国内外文献综述
1.4.1 国内文献研究
1.4.1.1 高校基建工程内部审计
张蔚(2014),朱延桂(2017),邹积娜(2019)等人,各自探讨了高校工程
内部审计的问题,主要包括:审计任务繁重、审计人员的专业胜任能力欠缺、未
构建并利用信息管理信息系统、选择外包机构有较大的风险、缺乏对外包机构的
评价机制、内部审计部门与其他高校管理职能部门的职能交叉和冲突问题等。
李军(2017)基于内部控制视角,发现高校建设工程项目管理控制的关键点
是质量控制、进度控制和投资控制,要建立高校科学的内部控制体系,才能降低
风险,因此,工程项目的内部控制审计很大程度上决定着是否能提出符合实际又
有现实意义的审计意见。曾智媛、孙琪华等(2018)认为,高校工程内部审计正
从以往的事后审计逐渐向全过程审计发展,工作流程逐渐标准化和规范化;实施
以内部控制为主导的工程审计,能加强对审计风险的防范,增加内部审计对工程
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高校基建工程内部审计案例研究—以 S 大学 G 工程为例
建设项目的监督控制,高效利用建设资源。谭银花、王颖(2018)以广西某高校
为例,强调了高等学校内部审计制度建设的重要性,要坚持制度体系建设的完整
性、可操作性和时效性,不断完善制度体系建设,加强内部审计对于风险的防范
作用。李艳花(2019)从内部审计视角出发,揭露了工程竣工结算的风险点,提
出了针对性的建议,推动高校健康发展;同时也强调了全过程跟踪审计的发展趋
势和重要性。
王梦蔚(2019)认为应该将 BIM 技术应用在高校基建工程审计,从设计、招
投标、 施工、竣工结算、运维五个审计阶段进行分析,为提高审计效率提供新
的技术方法。
1.4.1.2 高校内部审计模式
张键琦(2014)认为,高效内部审计外包形式主要有三种:部分外包、全部
外包、补充审计,这三种都是符合高校内部审计的成本效益原则;高校内部审计
外包业务,主要集中在内部控制审计、领导干部经济责任审计以及建设项目工程
审计。作者认为,将建设项目内部审计外包出去,可以发挥社会审计的专业性。
宋时言等(2016)通过对山东 6 所高校的调查总结发现,这 6 所高校对工程项目
都是采用内部审计和外包审计相结合的工作模式,简单或造价较低的采用内部审
计模式,复杂项目则采用外包审计模式;其中只有一所高校没有进行复核审计。
而唐展(2018)认为,涉密业务不适合购买审计服务,比如前文中提到的领导干
部经济责任审计,如果必须与外部审计机构合作,则双方一定要建立稳定合伙关
系,同时要求该社会机构具有较强的涉密资质。
蒋文定、宋媛媛(2014)基于 SWOT 分析对高等院校内部审计外部化进行了
研究,认为,高校内部审计外包有优势也有劣势,应当根据本单位的具体情况,
选择性的分包部分项目,寻求最优资源配置。李岩松(2016)研究发现,在新常
态下,高校内部审计外包有利于降低成本,提高相对独立性,以此达到提升审计
业务质量的目的。同样的,王金月(2018)认为,合作外包,逐渐成为当前大多
数高校内部审计的选择,可以优化组织的资源配置,实现内部审计的增值。管颖
妍(2019)认为,高校审计业务外包,可以在一定程度上帮助高校内部审计更好
地履行监督职能,并协助高校的增值管理活动,因此,高校在加强内外部审计合
作的同时,要注重相关审计业务的质量控制,推动内部审计的覆盖面并发挥内部
审计在治理中的独特作用。
1.4.1.3 高校内部审计质量控制
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阎银泉、张建涛、贾淼(2016)将参加教育部财务司的各个高校审计处处长
作为研究对象,以问卷调查的形式,提出了对于大学内部审计质量控制的相关建
议。第一是要强化审计过程的监督,其次要重视高校内部审计制度建设,最后则
是要加强完善内部审计工作绩效考评制度,不断提升高校内部审计的审计质量。
侯文杰(2017)从审计制度、审计机构和审计内容分析了当前高校内部审计尚且
存在的不足,主要包括:审计制度不完善、审计机构不健全、审计内容过于狭窄;
文献提出,高校领导以及内部审计人员要从以上三个问题着手,完善内部审计制
度,全面统筹健全审计机构,从制度、体系、文件等方面逐渐丰富审计内容,配
合相关规章政策以达到改革内部审计工作实践的效果。张爱华(2017)认为,从
审计计划、审计准备、审计实施、审计终结和后续审计阶段做好对审计质量的把
控工作,创造良好的审计环境、健全的审计制度、现代化的技术手段,保证内部
审计工作的审计质量。
王小力(2012)认为,影响内部审计的审计质量的三个直接因素有:审计人
员、审计项目和内部审计机构。根据这一分析,作者将高校内部审计系统的质量
评价因素分为两大类,分别为部门质量评价因素和项目质量评价因素,各个评价
因素下有分别设有若干个评价项目,最终采用模糊综合评价法将定性因素转化为
定量因素,以便更加直观地对高校内部审计质量做出评价。谢思旺(2019)基于
质量控制的 5M1E 分析法(人员、机器、材料、方法、测量、环境),构建了适用
于高校的内部审计质量评估体系,共设有 12 个一级风险指标,32 个二级风险指
标,有利于协助高校对内部审计项目的质量管理,加强风险管控,提升审计质量,
最终为高校增值管理做出贡献。
1.4.2 国外文献研究
1.4.2.1 高校内部审计
Vilma 等(2009)提出,教师活动效率和社会期望决定了教师是否参与学校
内部审计,从而影响学校质量的提高。教师拥有独特的个人社交技能、专业知识
和实践技能,在参与到学校的内部审计后可以更多的发现学校存在的问题,分享
经验。
Sarens G(2012)探讨了高等教育内部审计与风险管理的新兴领域,阐述了
主要应用在英国和澳大利亚众多私营组织与公共部门环境质量保证的风险管理
基础方法,并对内部审计的进一步探索提供了方向,以促进澳大利亚高等教育目
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高校基建工程内部审计案例研究—以 S 大学 G 工程为例
标的实现。
Kristin(2016)发现,高校的建设工程内部审计存在人员存在过于密切的关
系,并提出可以利用数据共享来增加非现场审计,以减少相关人员的不必要接触,
同时,数据共享系统也要实时监控,防止审计人员不规范的行为发生。
1.4.2.2 建筑项目内部审计
Wang, Li(2011)发现,为了最大程度地减少内外部风险,实现企业价值最
大化,很多工程企业的内部审计部门开始涉足风险管理,内部审计参与工程项目
的风险管理,不但可以为内部审计和审计技术发展提供机会,还可以提高企业在
市场上的竞争力,在风险管理研究中有很广阔的前景。
McCarren 和 McCan(2013)发现,发展中国家在面对基础工程建设质量方
面面临严峻的挑战,需要应对不少内部问题,如腐败、经济不稳定、知识产权等
问题。
Thompson(2014)研究认为在建设工程开始决策的期间,跟踪审计就要参
与其中,从而能有效判断关键决策的正确性,目的在于避免决策风险,为后续审
计项目提供根本性的保障。
Gu, Zeng(2016)根据装饰工程采购成本控制的现状,研究了采购成本控制
的内部审计方法,认为内部审计应当贯穿整个采购过程,只有这样才能合理控制
采购成本,有效规范采购流程。
Pratami D, Puspita I A, Sjafrizal T(2018)对于基础设施内部审计流程做出了
研究。该项研究通过对审计流程、准则、业务流程以及审计结果的分析,发现了
项目承包单位对项目工期的决策过于偏颇,导致了该 IT 基础结构项目数年的延
误。
Sam Khan(2018)认为,技术在任何组织和活动中都起着至关重要的作用,
而内部审计机构应当参与评估大型技术项目的相关风险,并在项目执行时审核其
运行状况。通过审核项目获得相关经验教训来帮助组织完成项目和战略计划。
《内部审计》一书中提到,外部检查或者内部评估等方式可以协助内部审计
部门防范自身风险,规范内部审计行为。并且一个单位的内部审计必须有效,管
理层应当对内部审计进行有效管理和控制。
1.4.2.3 内部审计和内部审计质量控制
Nalewaik 和 Mill (2015)认为,在审核过程中,内部审计最好在外部审计之
前执行。进行内部审计的几项优势是:能够客观,独立地确定项目风险,能够在
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新疆财经大学硕士学位论文
任何情况下管理项目风险,并得到组织的更多关注。
Roussy M 和 Brivot M(2016)通过对加拿大内部或公共或准公共部门组织
进行研究,描述了内部审计人员、审计委员会成员、外部审计师和内部审计师协
会的特征,建立了基础的内部审计质量竞争框架,并建议更多层次更复杂的该领
域的探索。
Hadiana R. N 等人(2019)以地方环境部的内部审计为例,采用数据收集方
法对 40 名受访者进行了抽样调查,发现,内部审计人员对于审计动机的理解和
审计职务的适配性对于提高内部审计人员的审计质量有很大的影响。因此,作者
提出建议首先要注重内部控制,使员工能清晰感受到个人的工作成绩,其次是建
议信息更加透明化,并提高做出决策所依据的敏感事项的相关性。
Wagdi O(2019)在 2019 年上半年收集了埃及上市公司 392 份问卷,研究了
管理者风格、组织者文化、内部审计的信息披露、管理层的合作、管理者对于盈
余的管理态度、会计制度的创新、管理人员的职业道德共 8 个方面对于内部审计
质量的影响,发现内部管理者对内部审计质量有重大影响,要确保内部审计的独
立性才能最大程度地提高内部审计质量。
Welay P A, Rosidi, Nurkholis(2019)通过对一些地区的 61 名内部审计人员
进行数据分析,研究审计人员能力、独立性、工作经验和内部控制系统对于内部
审计质量的影响。结果发现,能力对内部审计质量没有影响,独立性、工作经验
会产生积极影响,而内部控制系统能够加强上述三者之间的联系,良好的内部控
制系统有利于审计质量的提升。
1.4.3 研究述评
从以上的文献研究汇总来看,我国针对内部审计的理论研究在不断进步,通
常是在国外先进的理论水平基础上,增加了我国行业特点的新想法,补充了新技
术利用的研究,提出适合我国实际情况的措施和方法。
国外研究内部审计的文献较多,更偏于理论研究,对于高校的内部审计建设
较为先进。而我国的研究,虽然近几年有不少研究将新科技应用于内部审计,推
动内部审计行业发展,但是大部分研究针对内部审计模式和机构设置,主要涉及
高校内部审计、建设项目内部审计、内部审计质量控制的理论研究,并没有单独
针对高校基建工程内部审计的系统性指导方法,各个高校都是结合教育部、内部
审计协会、审计署等部门发布的准则公告,自行制定内部审计实施办法。此外,
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高校基建工程内部审计案例研究—以 S 大学 G 工程为例
目前大多数针对内部审计的优化研究,都是集中于制度建设、机构设置、规章管
理等方面,虽然《内部审计具体准则——内部审计质量控制》制定了专门的内部
审计质量评估方法,但是,考虑到不同行业、不同组织部门的工作方式和侧重点
不同,该准则仍无法完全满足内部审计工作的要求。
基于上文,本文主要从高校这一具体行业,基建工程内部审计这一特定业务,
结合 S 高校的案例对内部审计进行研究,针对 S 高校在基建工程内部审计实施过
程中存在的不完善之处进行优化,降低高校审计业务风险,为加强学校管理水平
做出贡献。
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