论文范文:HF集团固定资产内部控制优化研究

来源: 未知 作者:paper 发布时间: 2022-07-11 11:12
论文地区:中国 论文语言:中文 论文类型:企业管理
黑龙江省工业强省建设规划(2019-2025)表明:工业发展仍依旧作为国民经济发展重 中之重,工业引领经济的发展。当前,各国又重新将注意力聚焦到工业,新一轮的工业革命 应运而生
黑龙江省工业强省建设规划(2019-2025)表明:工业发展仍依旧作为国民经济发展重
中之重,工业引领经济的发展。当前,各国又重新将注意力聚焦到工业,新一轮的工业革命
应运而生,各国开始重新对制造业进行战略布局。HF 集团作为黑龙江省的老工业集团,是
生产销售飞机零部件、锻件、冶金轧钢机械为主的工业公司。随着集团的发展,固定资产占
资产比重逐渐加大。固定资产是 HF 集团经营业务的发展基石,然而,在 HF 集团内部存在
着固定资产验收执行力度较弱、预算环节与采购环节相脱节等问题,如何对集团固定资产进
行合理化的内部控制变得尤为重要。本文对 HF 集团固定资产内部控制进行了深入的探讨,
希望对集团固定资产内部控制的发展提供借鉴意义,以求企业更好的发展。
本文以文献分析法、案例分析法、归纳总结法对 HF 集团固定资产的内部控制进行深入
分析,起初采用文献分析法将国内外的研究现状作为基准,将国内外学者的研究作为本文研
究的关键起点;其次是采用案例分析法对 HF 集团的背景介绍以及 HF 集团固定资产内部控
制现存的问题、究其原因进行分析探讨;然后采用归纳总结法,从固定资产内部控制公司层
面以及固定资产内部控制具体业务执行层面优化,各个层面的优化又分为加强内部人员的固
定资产内控意识、建立健全风险评估制度、规范处置流程等诸多细节;最后是对各优化环节
提出的保障措施:组织架构保障、资金层面保障、人员层次保障以及监督层面保障。对 HF
集团的固定资产内部控制优化以及所提出的保障措施,期望对 HF 集团固定资产的内部控制
有实质性的帮助,也希望对同类型固定资产较多的企业有参考意义。
关键词:HF 集团;固定资产;内部控制
-I
Abstract
Abstract
Heilongjiang Province's industrial strong province construction plan (2019-2025) shows that
industrial development is still the top priority of national economic development, and industry leads
the economic development. At present, countries are refocusing their attention on industry. A new
round of industrial revolution has emerged, and countries have begun to re-strategize their
manufacturing industries. HF Group, as an old industrial group in Heilongjiang Province, is an
industrial company mainly producing and selling aircraft parts, forgings, and metallurgical steel
rolling machinery. With the development of the Group, the proportion of fixed assets in assets has
gradually increased. Fixed assets are the cornerstone of the development of the company's business
operations. However, within the HF Group, there are issues such as weak enforcement of fixed asset
acceptance and the inability of real-time asset accounts to be updated in real time. How to rationalize
internal control of corporate fixed assets becomes particularly important. This article makes an in-
depth discussion on the internal optimization of HF Group's fixed assets, hoping to provide reference
for the development of the internal control system of the enterprise, in order to better develop the
enterprise.
 This article uses the literature discussion method, case analysis method, and inductive summary
 method to conduct an in-depth analysis of the internal control of HF Group's fixed assets. At first,
 the literature discussion method was used as the benchmark for the current research status at home
 and abroad. The starting point; followed by a case study to analyze and discuss the background of
 HF Group and the existing problems and reasons of HF Group's fixed asset management; then use
the inductive summary method from the level of internal control of fixed assets and the specific
control of fixed assets internal control Optimization at the business execution level. The optimization
at each level is divided into many details such as strengthening the internal control awareness of
 internal staff, establishing a sound risk system, and standardizing the disposal process. Finally, the
 safeguard measures proposed for each optimization link: organizational structure guarantee, fund
 level guarantee, Personnel level security and supervision level security. The optimization of the HF
 Group and the proposed safeguard measures are expected to help the internal control of the fixed
II
Abstract
assets of the HF Group. It also hopes that it will be of reference significance to companies with more
fixed assets of the same type.
Keywords: HF group ; Fixed assets ; Internal Control
III
-
目录
目录
摘 要 ....................................................................................................................................................... I
Abstract.....................................................................................................................................................II
1 绪 论...................................................................................................................................................1
1.1 选题背景.....................................................................................................................................1
1.2 研究目的与意义........................................................................................................................1
1.2.1 研究目的.........................................................................................................................1
1.2.2 研究意义.........................................................................................................................2
1.3 研究内容与方法........................................................................................................................2
1.3.1 研究内容.........................................................................................................................2
1.3.2 研究方法.........................................................................................................................4
2 文献综述和相关理论..........................................................................................................................5
2.1 文献综述.....................................................................................................................................5
2.1.1 国外研究文献.................................................................................................................5
2.1.2 国内研究文献.................................................................................................................6
2.1.3 国内外研究文献评述.....................................................................................................7
2.2 固定资产内部控制基础理论 ...................................................................................................8
2.2.1 固定资产内部控制的涵义............................................................................................8
2.2.2 固定资产内部控制的目标............................................................................................8
2.2.3 固定资产内部控制原则 ................................................................................................9
2.2.4 固定资产内部控制要素 ................................................................................................9
2.3 固定资产内部控制理论基础 .................................................................................................10
2.3.1 控制论 ...........................................................................................................................10
2.3.2 信息不对称理论...........................................................................................................10
2.3.3 信号传递理论...............................................................................................................10
3 HF 集团固定资产内部控制的现状、存在问题及原因分析.........................................................11
3.1 HF 集团背景介绍....................................................................................................................11
3.2 HF 集团固定资产内部控制现状...........................................................................................11
3.3 HF 集团固定资产内部控制存在的问题...............................................................................16
3.3.1 预算环节与采购环节相脱节......................................................................................16
3.3.2 验收环节执行力度较弱 ..............................................................................................16
3.3.3 领用环节及使用环节执行不到位..............................................................................17
3.3.4 维修保养环节流于形式 ..............................................................................................17
3.3.5 固定资产盘点周期过长 ..............................................................................................18
IV
目录
3.3.6 固定资产处置价格未经事先调研..............................................................................18
3.4HF 集团固定资产内部控制存在问题的原因分析...............................................................18
3.4.1 内部原因.......................................................................................................................18
3.4.2 外部原因.......................................................................................................................20
4 对 HF 集团固定资产内部控制的优化方案....................................................................................21
4.1 固定资产内部控制优化目标 .................................................................................................21
4.2 固定资产内部控制优化原则 .................................................................................................21
4.3 固定资产内部控制公司层面优化.........................................................................................21
4.3.1 加强内部人员的固定资产内控意识..........................................................................21
4.3.2 建立健全的固定资产风险评估制度..........................................................................22
4.3.3 建立固定资产信息与沟通共享系统..........................................................................23
4.3.4 加强固定资产内部监督 ..............................................................................................25
4.4 固定资产内部控制具体业务执行层面优化 ........................................................................26
4.4.1 加强预算控制流程.......................................................................................................26
4.4.2 严格执行验收程序.......................................................................................................27
4.4.3 规范资产处置程序.......................................................................................................28
4.4.4 盘活固定资产...............................................................................................................29
5 HF 集团固定资产内部控制保障措施..............................................................................................31
5.1 组织架构保障 ..........................................................................................................................31
5.1.1 明确固定资产责任人...................................................................................................31
5.1.2 加强管理层对固定资产的管理..................................................................................32
5.2 资金层面保障 ..........................................................................................................................32
5.2.1 加强固定资产资金内控监督......................................................................................32
5.2.2 提高固定资产资金管理人员的内控意识.................................................................33
5.3 人员层次保障 ..........................................................................................................................33
5.3.1 加强应聘人员的固定资产管理能力考核.................................................................33
5.3.2 进行固定资产管理在岗培训......................................................................................34
5.4 监督层面保障 ..........................................................................................................................35
5.4.1 各车间成立固定资产内控领导小组..........................................................................35
5.4.2 加强固定资产岗位轮岗频率......................................................................................35
结论与展望.............................................................................................................................................37
参考文献.................................................................................................................................................38
攻读学位期间发表的学术论文............................................................................................................41
致 谢...................................................................................................................................................42
V
-
English Catalog
English Catalog
Summary .................................................................................................................................................. I
Abstract.....................................................................................................................................................II
1Introduction .............................................................................................................................................1
1.1Background of topic selection.....................................................................................................1
1.2Research purpose and significance .............................................................................................1
1.2.1Research purpose..............................................................................................................1
1.2.2Research significance.......................................................................................................2
1.3Research content and methods....................................................................................................2
1.3.1 Research content..............................................................................................................2
1.3.2Research methods.............................................................................................................4
2 Literature review and related theories...................................................................................................5
2.1Literature review..........................................................................................................................5
2.1.1Foreign research literature................................................................................................5
2.1.2Domestic research literature.............................................................................................6
2.1.3Review of domestic and foreign research literature........................................................7
2.2Basic Theory of Internal Control of Fixed Assets......................................................................8
2.2.1The meaning of internal control of fixed assets..............................................................8
2.2.2Objectives of internal control of fixed assets ..................................................................8
2.2.3Principles of internal control of fixed assets....................................................................9
2.2.4Internal control elements of fixed assets .........................................................................9
2.3Theoretical basis of internal control of fixed assets .................................................................10
2.3.1Cybernetics .....................................................................................................................10
2.3.2Information asymmetry theory ......................................................................................10
2.3.3Signal transmission theory.............................................................................................10
3HF Group Internal Control of Fixed Assets: Current Status, Existing Problems and Cause Analysis11
3.1 HF Group Background Introduction........................................................................................11
3.2 Current status of HF Group's internal control of fixed assets.................................................11
3.3 Problems in the internal control of HF Group's fixed assets...................................................16
3.3.1The budget link is disconnected from the procurement link........................................16
3.3.2The implementation of the acceptance link is weak.....................................................16
3.3.3The use of links and the implementation of links are not in place...............................17
3.3.4Maintenance and repair links are in the form of ...........................................................17
3.3.5Fixed asset inventory cycle is too long..........................................................................18
3.3.6Fixed asset disposal prices without prior research........................................................18
VI
-
English Catalog
3.4Analysis of the causes of problems in the internal control of HF Group's fixed assets..........18
3.4.1Internal causes ................................................................................................................18
3.4.2External causes...............................................................................................................20
4 Optimization plan for internal control of HF Group's fixed assets....................................................21
4.1The internal control optimization objectives of fixed assets....................................................21
4.2Principles for optimizing internal control of fixed assets.........................................................21
4.3Fixed-level internal control company-level optimization........................................................21
4.3.1Strengthen internal personnel's awareness of internal control of fixed assets .............21
4.3.2Establish a sound fixed asset risk assessment system...................................................22
4.3.3Establish a fixed asset information and communication sharing system.....................23
4.3.4Strengthening internal supervision of fixed assets........................................................25
4.4Optimization of specific business execution level of internal control of fixed assets ............26
4.4.1 Strengthen budget control process................................................................................26
4.4.2Strict implementation of acceptance procedures...........................................................27
4.4.3Regulate asset disposal procedures................................................................................28
4.4.4Revitalize fixed assets ....................................................................................................29
5 HF Group Internal Control Guarantee Measures for Fixed Assets....................................................31
5.1Organizational Structure Guarantee..........................................................................................31
5.1.1Identify the person responsible for fixed assets ............................................................31
5.1.2Strengthen management's management of fixed assets................................................32
5.2Fund-level guarantees................................................................................................................32
5.2.1Strengthening the internal control supervision of fixed asset funds.............................32
5.2.2Improving the internal control awareness of fixed asset fund management personnel33
5.3Personnel level guarantee..........................................................................................................33
5.3.1Strengthen the appraisal of candidates' fixed asset management capabilities .............33
5.3.2Conduct on-the-job training for fixed asset management.............................................34
5.4Supervision level guarantees.....................................................................................................35
5.4.1The establishment of a fixed asset internal control leading group in each workshop.35
5.4.2Strengthening the frequency of rotation of fixed asset positions .................................35
Conclusion and Outlook .........................................................................................................................37
References ...............................................................................................................................................38
Academic papers published during degree studies................................................................................41
Acknowledgements.................................................................................................................................42
VII
-
1 绪论
1 绪 论
1.1 选题背景
依据最新的黑龙江省工业强省建设规划(2019-2025 年),我们了解到工业发展推动实
体经济的发展,工业发展是促进新数字经济发展的不竭动力,新数字经济发展是促进新业务
模式、新生态管理的重要指标。随着供给侧改革的深入,工业发展面临着新一轮的命题,即
机遇与挑战并存,在工业传统优势渐存的不利情况下,如何扼住工业发展命脉显得尤为重
要。国际贸易间相互摩擦,归根到底是工业变革的较量,工业发展是国民经济的根基,更是
支撑实现中国梦的关键。我国目前工业发展呈现多元化、地区发展不均衡的特点,在高质量
发展地区应强调牢固优势、牢固未来竞争可能,对于发展滞后地区应强调扬长避短,找寻新
模式、新事态下的新路。
2016 年 5 月 23—25 日,习近平总书记在黑龙江省进行考察,习近平总书记表明,发展
东北老工业基地是国家发展关键。老工业基地发展要逢迎夺势、扬长避短,挑选一条适应国
家发展、全球经济的新兴之路。黑龙江省是老工业发展基地,经过几十年的发展,黑龙江省
的工业发展已然壮大到能生产 40 个大类、162 个中类、364 个小类的上千种工业产品,基本
形成了以中直大型国有企业为骨干,装备、能源、石化、食品、医药、冶金、建材等主要行
业为主体,门类齐全的工业体系,成为国家重要的能源、原材料和重型装备生产制造基地
[1]。随着社会经济以及工业企业的高速发展、国家也愈发重视对企业的内部管理,所谓“攘
外必先安其内”,在 2008 年以后的年间,国家相继出台《企业内部控制基本规范》等多部
法律法规指引企业稳步前行[2]。
HF 集团作为黑龙江省工业发展的代表企业,目前也处于爬坡过坎、滚石上山的发展关
键期,发展要与时俱进,紧跟国家相关法律法规,进行不断地提高。面对经济增速换挡、结  构调整阵痛,动能转换困难的交织困局,HF 集团要尽快找寻发展格局的新趋势,其发展的
 结果直接影响着黑龙江省千千万万工业企业发展的道路。而随着 HF 集团工业企业发展的逐
步扩大,固定资产占企业资产的比例逐渐增多,固定资产是企业经营业务发展的基本源泉, 由此可见,加强固定资产的内部控制管理对工业企业发展的重要性。虽然 HF 集团建立了一
系列的管理机制,但是随着研究的深入,HF 集团固定资产的内部控制存在着诸多不足,假
以时日会阻碍企业发展需要,因此,论文对已经显现的问题进行探讨,提出针对性的建议来 优化 HF 集团固定资产的内部控制,使其当好黑龙江省工业企业发展的领路人。
1.2 研究目的与意义
1.2.1 研究目的
固定资产所占份额是衡量 HF 集团经营规模的重要指标,是 HF 集团经营管理的基本保
障。随着 HF 集团发展,固定资产金额比例占企业全部资产金额比例的 77.1%,固定资产数
1
哈尔滨商业大学硕士学位论文
量以及金额的不断增加使得对固定资产内部控制的研究更为严峻。论文主要以固定资产内部
控制五要素为依据,结合 HF 集团固定资产管理实际情况,通过梳理案例,发现问题,解决
问题,对固定资产内部控制进行优化,以提高 HF 集团固定资产使用效率,完善 HF 集团管
理体系,并对同样的固定资产较多的企业提供一定的借鉴意义。
1.2.2 研究意义
固定资产资金份额占 HF 集团总资产比例高达 77.1%,固定资产内部控制对于 HF 集团
整个企业运营重要性不言而喻,因此,对 HF 集团固定资产内部控制研究具有重要意义:
(1)从理论意义来讲, 2013 年的 COSO 框架将内部控制环境设置为最高级别,即
2013 年的《内部控制整合框架》是结合 21 世纪企业发展特点的升级完善版,主要内容分类
为:一个定义、三个目标、五项要素和十七项原则[3]。新版的 COSO 内部控制整合框架更顺
应时代的潮流与经济发展的脉络,新版的《内部控制整合框架》更具有人性化、准则化以及
规范化的特点。固定资产内部环境是固定资产内部控制的基础,愈是基础越应加以重视,以
保证固定资产内部控制框架扎实运行。HF 集团是固定资产金额占比为 77.1%的重资产集
团,论文对 HF 集团进行固定资产内部控制研究,针对性较强。论文通过案例分析,找寻
HF 集团固定资产的内部控制不足之处并对其进行优化,使企业的发展建立在更高层的基础
上。
(2)从现实意义上来讲,HF 集团在企业改革之前隶属国有企业,又兼为黑龙江省内
的工业集团,对企业的经济发展有得天独厚的优势。HF 集团作为重工业、固定资产较多的
企业,各车间普遍存在固定资产投资过于草率、固定资产利用率低、固定资产的预算环节与
采购环节相脱节等诸多问题。固定资产管理人员监督核实不易,导致企业固定资产的内部控
制在执行过程中不易实行。对该企业进行固定资产内部控制的优化研究,可以对所有固定资
产较多的企业提供借鉴意义,也利于重资产企业的发展。对于 HF 集团来说,建立一个完善
的固定资产内部控制制度,既可以避免固定资产过剩,无端浪费,亦可以加强财务部门与其
他部门业务衔接,保证账实相符的一致性,利于企业健康发展,避免舞弊不端行为,以免造
成企业不必要损失。
1.3 研究内容与方法
1.3.1 研究内容
本论文以 HF 集团为研究对象,对该集团固定资产内部控制进行较为系统的优化研究。
首先概括固定资产内部控制现状、分析原因;其次提出固定资产内部控制优化措施;最后提
出保障措施。论文包括以下五个部分:
第一部分,绪论包括选题背景、研究目的与研究意义以及研究内容与方法。在第一部分
就整篇论文进行大致介绍,交代最基本的论文基调。
第二部分,由文献综述、固定资产内部控制基础理论、固定资产内部控制理论基础三部
分组成。对每一部分进行了细化的讲解,力求为对固定资产内部控制相关方面的阐述有权威
2
-
1 绪论
理论的铺垫与支持。
第三部分,是对 HF 集团背景介绍、HF 集团固定资产内部控制现状、HF 集团固定资产
内部控制存在的问题以及对 HF 集团固定资产内部控制存在问题的原因分析。
第四部分,对 HF 集团固定资产内部控制的优化方案,主要为固定资产内部控制优化目
标、固定资产内部控制优化原则、固定资产内部控制公司层面优化以及固定资产内部控制具
体业务执行层面优化。
第五部分,对 HF 集团固定资产内部控制提供保障措施,在进行优化后,要确保有充分
的措施保证优化方案的顺利实施,保障措施主要分为:组织架构保障、资金层面保障、人员
层次保障、监督层面保障。论文研究框架如图 1-1 所示:
绪论
研究背景 目的与意义 内容与方法
文献综述与相关理论
文献综述 基础理论 理论基础
HF集团固定资产内部控制现状问题分析及原因
现状 问题分析 原因分析
HF集团固定资产内部控制体系优化方案
优化目标原则 公司层面 具体业务执行层面
HF集团固定资产内部控制保障措施
组织架构 资金层面 人员层次 监督层面
结论与展望
图 1-1 论文结构框架图
3
哈尔滨商业大学硕士学位论文
1.3.2 研究方法
(1)文献分析法:作者通过查阅文献,纵观国内外有关固定资产内部控制的研究史,
取其精华,深入探究,进行必要的补充说明,通过查阅文献,对 HF 集团固定资产内部控制
的优化取可借鉴之处。
(2)案例分析法:依据掌握的 HF 集团内部资料,列举固定资产管控的各环节以及主
要风险点,从固定资产内部控制五要素角度出发,基于 HF 集团实际运营情况,分析 HF 集
团固定资产内部控制不足之处,提出问题,解决问题。
(3)归纳总结法:通过对 HF 集团内部资料的收集、归纳、整合,以 COSO 框架为理
论基础,从内部控制五要素为划分点提出问题,分析原因,从公司层面及具体业务执行层面
进行方案优化并从组织架构、资金层面、人员层面、监督层面进行总结归纳。
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